Fazla veya yersiz KDV iadesi, normal yüklenilen KDV iadesi gibi yönetilmemelidir. Bu süreçte amaç, işlemi verginin fazla veya yersiz hesaplanmasından önceki hale döndürmek ve beyan ile ödeme zincirindeki düzeltmeleri kanıtlamaktır.
Yurt içi işlem
Yurt içinde fazla veya yersiz hesaplanan KDV'de satıcı ve alıcı tarafındaki düzeltmeler birlikte ele alınır. Fazla verginin alıcıya iade edilmesi, faturanın veya muhasebe kaydının düzeltilmesi, satıcının beyannamesi ve verginin beyan edilip ödenmiş olması dosyada ayrı kanıtlarla gösterilmelidir.
Yalnız düzeltme faturası bulunması, karşı tarafa fiili iade veya beyan düzeltmesi yapılmadıysa süreci tamamlamaz.
İthalatta fazla veya yersiz ödeme
İthalat sırasında gümrükte fazla veya yersiz tahsil edilen KDV, yurt içi satıcı-alıcı düzeltme akışından farklıdır. Gümrük idaresinin tahsilata ilişkin tespiti ve vergi dairesine yönelik yazısı süreç girdisi olarak izlenmelidir. Gümrük beyannamesi, tahsilat makbuzu, düzeltme kararı ve ilgili kurum yazısı aynı dosyaya bağlanmalıdır.
Sorumlu sıfatıyla veya tevkifat kaynaklı düzeltme
2 No.lu KDV beyannamesi ya da tevkifat nedeniyle fazla beyan edilen tutarlarda alıcı ve satıcı kayıtları birlikte kontrol edilmelidir. Fazla tevkif edilen tutarın satıcıya ödendiğini gösteren kanıt, beyannamelerin düzeltilmesi ve gerektiğinde vergi dairesi yazısı süreçte önem taşır.
Ortak kontrol listesi
Her üç akışta da fazla veya yersiz tutarın kaynağı, ilk beyan dönemi, düzeltme dönemi, karşı taraf işlemi, ödenen ve iade edilen tutar ayrı alanlarda tutulmalıdır. Talep, beyan edilen veya gerçekten ödenen verginin üzerinde olmamalıdır.
KDVPlus bu üç senaryoyu ayrı alt akışlarda izlemeyi amaçlar. Düzeltme şekli, belge seti ve talep hakkı 3065 sayılı Kanun, güncel Tebliğ ve ilgili kurum kayıtları üzerinden somut olaya göre değerlendirilmelidir.
Karşı tarafa yapılan geri ödeme banka hareketiyle kanıtlanıyorsa ödeme açıklaması ve alıcı bilgisi düzeltme belgesiyle eşleştirilmelidir. Nakit veya mahsup yoluyla yapılan düzeltmelerde kullanılan alternatif kanıtın gerekçesi ayrıca kaydedilmelidir.