Hizmet ihracatı, mal ihracatındaki gümrük beyannamesi akışının hizmetlere uygulanmasıyla yönetilemez. Hizmetin niteliği, müşterinin yurt dışındaki durumu ve hizmetten nerede faydalanıldığı ayrı değerlendirilmelidir. Dosyanın amacı yalnız faturayı göstermek değil, istisna şartlarının somut işlemde nasıl gerçekleştiğini kanıtlamaktır.
Dosyada cevaplanması gereken sorular
Başvuru hazırlığında en az şu soruların açık cevabı bulunmalıdır:
- hizmet kime verilmiştir ve müşteri yurt dışında mıdır,
- sözleşmedeki işin kapsamı nedir,
- hizmetin çıktısı veya ekonomik faydası nerede kullanılmıştır,
- fatura hangi hizmet dönemini kapsamaktadır,
- bedelin tahsil ve banka kayıtları nelerdir,
- hizmete ilişkin yüklenilen KDV nasıl hesaplanmıştır,
- işlem hangi istisna ve iade koduyla beyan edilmiştir.
Yalnız yabancı para cinsinden fatura düzenlenmesi veya müşterinin yabancı unvan taşıması, hizmet ihracatı şartlarının tek başına kanıtı değildir. Sözleşme, teslim edilen çalışma, yazışma, kullanım yeri ve ödeme kayıtları birlikte değerlendirilmelidir.
GÇB kullanılmamalı
Hizmet ihracatında mal hareketini gösteren gümrük çıkış beyannamesi zorunlu eşleştirme belgesi değildir. Sistemde hizmet faturalarının GÇB ile eşleştirilmesini zorunlu kılmak yanlış pozitif hata üretir. Buna karşılık hizmetin yurt dışında faydalanıldığını gösteren işlem türüne uygun kanıtların eksikliği ayrı bir uyum bulgusu olmalıdır.
Yüklenim hesabı
Hizmet üretiminde doğrudan maliyetler ile genel gider paylarının ayrılması önemlidir. Personel, lisans, danışmanlık veya altyapı giderlerinden verilen KDV payı açıklanabilir bir dağıtım anahtarına dayanmalıdır. İade hesabına verilen toplam, işlem bedeli ve dönem verileriyle mutabık olmalıdır.
Başvuru paketinde elektronik listeler, hesaplama tablosu ve hizmet ihracatı şartlarını destekleyen belgeler aynı işlem kaydına bağlanmalıdır. KDVPlus bu kanıt zincirini görünür kılmayı amaçlar; hizmetten faydalanma değerlendirmesi güncel mevzuat ve sözleşmenin gerçek ekonomik içeriği üzerinden meslek mensubu tarafından yapılmalıdır.
Aynı sözleşme kapsamında Türkiye'de ve yurt dışında faydalanılan hizmetler birlikte sunuluyorsa bedelin tamamını tek işlem olarak değerlendirmek yerine hizmet bileşenleri ayrıştırılmalıdır. Ayrıştırmanın yöntemi ve dayanak belgeleri dosyada açıklanmalıdır.