Teminat karşılığı iade, belge eksikken otomatik ödeme alınan bir kestirme yol değildir. İade türüne göre aranan belgelerin tamamlanması, KDVİRA kontrolünün oluşması, gerekli teyitlerin yapılması ve teminatın usulüne uygun sunulması gerekir.
Teminat kaydında bulunması gereken alanlar
Teminatı yalnız yüklenmiş bir PDF olarak saklamak operasyon ve denetim için yetersizdir. En az şu bilgiler yapısal kayda alınmalıdır:
- teminat türü,
- banka veya sigorta şirketi bilgisi,
- mektup ya da kefalet senedi referans numarası,
- teminat tutarı ve uygulanan oran,
- düzenlenme ve vergi dairesine teslim tarihi,
- elektronik veya yazılı teyit durumu,
- hangi iade dönemi ve işlem türünü kapsadığı,
- çözüm yolu ve çözüm tarihi.
GİB elektronik talep kılavuzu, aynı dönemde birden fazla banka teminat mektubu bulunması halinde referansların sisteme girilmesine ilişkin açıklamalar içerir. Referans numarası belgede nasıl yer alıyorsa eksiksiz korunmalıdır.
Çözüm yolu baştan belirlenmeli
Teminat, işlem türüne göre YMM raporu veya vergi inceleme raporuna dayanılarak çözülür. Dosyada çözüm yolunun belirsiz bırakılması, süre takibini ve sorumluluğu bozar. YMM raporuyla çözüm planlanıyorsa rapor son tarihi, ek süre ihtimali ve kontrol sonucu ayrı statülerle izlenmelidir.
Hızlandırılmış teminat uygulaması
KDV iadesinde ortak hususlar dokümanında belirli şartlarla, nakden talep edilen tutarın belirlenen oranında banka teminat mektubu veya sigorta şirketi kefalet senedi verilmesi ve belgelerin tamamlanması halinde hızlandırılmış işlem düzeni açıklanır. İTUS sertifikası gibi durumlar teminat oranını etkileyebilir. Bu oranlar dosyanın tarihine ve mükellef statüsüne göre sürümlü uygulanmalıdır.
Risk kontrolü
Süresi dolmuş, teyitsiz, yanlış döneme bağlı veya tutarı yetersiz teminat başvuruya hazır sayılmamalıdır. KDVPlus teminat yaşam döngüsünü görünür kılmayı amaçlar; kabul edilecek teminat türü ve oranı başvuru tarihindeki güncel Tebliğ hükümleriyle doğrulanmalıdır.
Teminatın kısmen çözülmesi halinde kalan teminat tutarı ile açık iade riski karşılaştırılmalıdır. Tam çözüm, kısmi çözüm ve iade edilen belge olayları ayrı kaydedilmeli; fiziksel belgenin teslim alındığına ilişkin kanıt saklanmalıdır.